+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Абз 3 п 2 ст 272 нк рф

Абз 3 п 2 ст 272 нк рф

Федеральным законом от 24 июля г. Статья Порядок признания расходов при методе начисления. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статья 272 НК РФ. Порядок признания расходов при методе начисления

Роспотребнадзор тщательно проверяет всех вернувшихся из Поднебесной Минстрой ужесточает контроль за состоянием ЖКХ Путин решил лично промониторить работу по предупреждению распространения коронавируса в РФ Росстат: доля МСП в экономике РФ сократилась до Главное Документы Эксперты.

Эта норма предлагает три варианта на выбор. В чем они заключаются? Какой из них предпочесть в каждом конкретном случае? Прежде чем комментировать рассматриваемое положение НК РФ, считаем необходимым привести его. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст.

Какие расходы? Правилу пп. Интересующие нас расходы возникают в подавляющем большинстве случаев из возмездных договоров с контрагентами. В частности, расходы на оплату услуг и работ сторонних организаций учитываются в налоговой базе по правилам пп. Среди них можно назвать расходы на сертификацию услуг, обеспечение пожарной безопасности и нормальных условий труда, на услуги по подбору персонала, услуги связи, на информационные, консультационные, юридические, аудиторские, бухгалтерские, банковские, маркетинговые, рекламные услуги, на нотариальное оформление, обучение работников.

Следует учитывать, что стоимость некоторых услуг и работ, оказанных и выполненных сторонними предприятиями для организаций ЖКХ, является не прочими и внереализационными расходами, а материальными затратами, если это услуги и работы производственного характера пп.

Так, к работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Для таких расходов абз. В связи с этим налоговики указывают, что наличие акта является пусть и формальным, но необходимым условием для признания расходов на работы и услуги производственного характера, поскольку его отсутствие не позволяет определить отчетный период, в котором расходы могли бы уменьшать размер налогооблагаемой прибыли Письмо от Если же стоимость услуг квалифицируется как прочие или внереализационные расходы, для ее учета в налоговой базе достаточно счета на оплату с детализацией объема услуг в этом случае расходы могут быть признаны в периоде получения счета, являющегося согласно договору расчетным документом.

Значит, управляющей организации следует отличать услуги и работы, заказанные у сторонних компаний в целях исполнения договора управления многоквартирным домом например, по вывозу ТБО, по дезинсекции и дератизации, ремонту общего имущества , от аналогичных услуг и работ, заказанных для собственных нужд например, в рамках эксплуатации здания, в котором расположена организация.

Расходы на их оплату различаются порядком учета в налоговой базе и требованиями к документальному подтверждению. Какие моменты? Прежде чем обсуждать три варианта определения момента признания расходов согласно пп. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Указание на три даты признания расходов означает, что законодатель установил правило определения того периода, к которому относятся те или иные расходы, подпадающие под действие пп.

Однако вопросы у бухгалтеров остаются. Забегая вперед, скажем, что независимо от момента, названного в рассматриваемой норме, в налоговой базе учитываются только понесенные налогоплательщиком расходы, каковыми не являются выданные контрагентам авансы п. Такое правило развивает положение абз. Самый яркий пример - включение в расходы лизинговых платежей, осуществляемых по графику, утвержденному как приложение к договору лизинга Письмо Минфина России от Иначе говоря, у налогоплательщика возникают расходы в моменты, обозначенные в графике лизинговых платежей.

Причем известны случаи, когда суд признавал правомерным включение в расчет налоговой базы лизинговых платежей, произведенных контрагенту до получения предмета лизинга в пользование Постановление ФАС ЦО от К сведению.

Лизинговые платежи включаются в состав расходов на даты, указанные в графике. Заметим, что ранее финансисты давали другие разъяснения - о необходимости равномерного признания расходов независимо от условий, установленных графиком внесения лизинговых платежей, ссылаясь при этом на абз.

Однако пп. Здесь также можно усмотреть связь с положением абз. Однако Налоговый кодекс не уточняет, какую дату следует понимать в данном случае. Разъяснения Минфина на этот счет сводятся к тому, что под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов Письмо от От того, когда документ фактически был представлен налогоплательщику, момент признания расходов не зависит Письмо Минфина России от Впрочем, на этот счет существует и другое мнение: не имея документов, подтверждающих расходы, налогоплательщик не вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Соответственно, получив расчетные документы в следующем налоговом периоде, он с полным правом отражает расходы, пусть даже документы датированы прошедшим годом, о допущенных искажениях расчета налоговой базы говорить не приходится см. Вместе с тем на практике бывает, что по тем или иным причинам документ датирован текущим периодом, но подтверждает расходы, осуществленные в прошедшем периоде например, акт от В данной ситуации предписание пп.

Чтобы правильно признать расходы, нужно определить, в какой момент они были осуществлены - при фактическом выполнении работ например, документ не был составлен вовремя либо на дату составления документа работы, выполненные в ноябре г. Кроме того, не исключен и такой вариант, когда услуга фактически оказана а значит, и принята в одном отчетном налоговом периоде, а в расчетных документах указана дата, следующая за этим периодом в соответствии с правилами документооборота конкретного контрагента.

В Письме от Получается, что, если у организации есть акт об оказании услуг, а счет на оплату датирован более поздней датой, она должна признать расходы, руководствуясь актом, - такого мнения придерживаются чиновники. Если же у налогоплательщика нет иных подтверждающих расходы документов помимо расчетных, датированных следующим после оказания услуги периодом, он вынужден учитывать расходы на дату составления документа.

На заметку. Имея акт об оказании услуг и расчетный документ с разными датами, предпочтение целесообразно отдать акту и признать расходы на дату фактического оказания услуг. В арбитражной практике единый подход по этому вопросу не сложился. Так, некоторые суды настаивают на отражении расходов в периоде фактического оказания услуг независимо от даты подтверждающего документа - Постановление ФАС МО от Однако это вовсе не следует из пп.

Выходит, выбирать тот или иной момент налогоплательщику следует самостоятельно, главное - нельзя признавать в расходах стоимость услуг ранее момента их фактического оказания.

Далее, отметим один нюанс, нашедший отражение в разъяснениях чиновников, касающийся учета так называемых условно-постоянных расходов. Под такими затратами понимаются издержки, которые практически не зависят от объема производства продукции, в отличие от условно-переменных расходов.

Так, в Письме от И в заключение разъяснения представители Минфина сделали вывод: по нашему мнению, для целей налогообложения прибыли расходы, являющиеся условно-постоянными в том числе коммунальные платежи , также могут быть учтены в том месяце, в котором получены документы, подтверждающие эти расходы.

Позднее аналогичное разъяснение было дано московскими налоговиками в Письме от Однако законодатель не уточнил, какой период имеется в виду: период, в котором должны быть произведены расчеты или были предъявлены расчетные документы, либо период, в котором расходы были осуществлены исходя из условий сделок, то есть услуги были оказаны, а работы выполнены. Поэтому ни в разъяснениях контролирующих органов, ни в арбитражной практике нам не удалось найти примеров применения данного варианта определения момента признания расходов.

Как сделать выбор? Итак, в пп. Как налогоплательщику сделать свой выбор? Ответа на этот вопрос законодатель не дает. Официальные органы, видимо, тоже не могут окончательно определиться. Например, в Письме от В то же время в Письме от Однако с таким подходом можно поспорить: арбитры не поддержали инспекцию в ее требовании к налогоплательщику о необходимости закреплять в учетной политике один из способов признания расходов Постановление ФАС МО от Более того, в другом разъяснении, касающемся порядка учета расходов в виде премии покупателю пп.

В связи с этим расходы продавца поставщика по выплате предоставлению премии скидки покупателю вследствие выполнения определенных условий договора признаются на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов Письмо от Иначе говоря, чиновники рекомендуют быть последовательными: если есть информация о датах расчетов, нужно руководствоваться ею, в ее отсутствие необходимо перейти к следующему варианту и смотреть на дату составления расчетного документа.

Как видим, единого алгоритма выбора между тремя вариантами не предлагает ни Налоговый кодекс, ни контролирующие органы. А это может указывать на отсутствие такого алгоритма.

Следовательно, по нашему мнению, налогоплательщик в каждом конкретном случае вправе выбирать наиболее удобный вариант из возможных трех. На практике же налогоплательщики чаще всего вносят специальное условие в учетную политику, принимаемую для целей налогообложения. Законодатель предлагает на выбор три момента отражения прочих и внереализационных расходов в налоговой базе: на дату расчетов, на дату предъявления фактически - составления расчетных документов и на последнее число периода.

Единый подход по вопросу, как применять каждый из них и какой вариант выбрать в конкретном случае, в настоящее время не сложился ни в арбитражной практике, ни в разъяснениях специалистов, что дает организациям полную свободу. Наиболее часто налогоплательщики выбирают один из вариантов на свой вкус и прописывают его в учетной политике. Дурново Главный редактор издательства "Аюдар Пресс" Подписано в печать Депутаты инициировали ужесточение наказания за шум в ночное время 4 февраля в Право.

ГД считает нецелесообразным поднятие аптеками цен при росте заболеваемости 4 февраля в Экономика. Минздрав к бою готов! ЕАЭС установил новые нормы по пересечению границы с наличными средствами 4 февраля в Государство.

Рабочая группа по поправкам не справляется с нагрузкой в срок 3 февраля в Внутренняя политика. Инвестиционный форум в Сочи будет перенесен 3 февраля в Экономика. Мишустин не видит причин для паники, связанной с коронавирусом 3 февраля в Общество. Популярные документы. АПК РФ. СК РФ. УИК РФ. Закон о Полиции. Закон об Оружии. Закон о Рекламе. Подписаться письмом.

Необходимо ли распределять расходы по длящимся договорам, не предусматривающим получения дохода п. Как учитывается сумма лизингового платежа, если договором предусмотрен неравномерный график перечисления п.

Роспотребнадзор тщательно проверяет всех вернувшихся из Поднебесной Минстрой ужесточает контроль за состоянием ЖКХ Путин решил лично промониторить работу по предупреждению распространения коронавируса в РФ Росстат: доля МСП в экономике РФ сократилась до Главное Документы Эксперты. Эта норма предлагает три варианта на выбор. В чем они заключаются? Какой из них предпочесть в каждом конкретном случае? Прежде чем комментировать рассматриваемое положение НК РФ, считаем необходимым привести его.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ (ПО СТ. 272 НК РФ)

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Статья 272. Налогового кодекса Российской Федерации

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1. Федеральных законов от Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Налогоплательщик признает расходы от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в том налоговом отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, но не ранее даты выделения на участке недр нового морского месторождения углеводородного сырья либо в случаях, предусмотренных пунктом 8 статьи настоящего Кодекса, даты принятия налогоплательщиком решения о завершении работ по освоению природных ресурсов либо их части на указанном участке недр или о полном прекращении работ на участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам. Если на участке недр выделено более одного нового морского месторождения углеводородного сырья, сумма расходов до даты выделения на участке недр новых морских месторождений углеводородного сырья, относящихся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на каждом новом морском месторождении на этом участке недр, определяется с учетом положений пункта 4 статьи Указанные в настоящем пункте расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на даты, соответствующие датам признания аналогичных видов расходов в соответствии с пунктами 2 - 8. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным статьями , Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи настоящего Кодекса, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного налогового периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации дата изменения первоначальной стоимости основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

An error occurred.

.

.

.

Статья Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Глава 25 в виде иных подобных расходов;. (пп. 3 в ред. Федерального закона от то есть в котором он передавался пользователю. На этот счет в абз. 2 п.

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Творимир

    Что делать если насильно тянут в военкомат? Насколько я знаю всех мобилизированных готовят на убой под Донецком. Что делать если я хочу жить? Если я начну своих офицеров стрелять как это будет расценено? Я не готов подыхать за свинью Порошенко и его желание подольше просидеть у миски.

  2. Галя

    ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ ПОГРАНИЧНИКОВ?

© 2018-2019 zelenyeholmy.ru