+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Когда авансовые платежи по налогу на прибыль можно неуплачивать

Когда авансовые платежи по налогу на прибыль можно неуплачивать

Автор: Ермошина Е. Согласно п. Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода исчисляются по результатам хозяйственной деятельности и представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата является способом, обеспечивающим равномерное поступление налога в течение налогового периода Письмо Минфина России от Итак, по итогам налогового периода календарного года уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми. Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году: сроки уплаты

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Задачи для главбуха на собеседовании. Тема: как платить авансы по налогу на прибыль.

Автор: Ермошина Е. Согласно п. Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода исчисляются по результатам хозяйственной деятельности и представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата является способом, обеспечивающим равномерное поступление налога в течение налогового периода Письмо Минфина России от Итак, по итогам налогового периода календарного года уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми.

Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п. Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов по выбору :. АП исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т.

Не путать с ЕАП внутри квартала. Перечень налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные АП по итогам отчетного периода то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев , содержится в п. К сведению: раз в квартал вносят АП организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. В расчет принимается выручка от реализации товаров работ, услуг — как собственного производства, так и ранее приобретенных — и выручка от реализации имущественных прав внереализационные доходы не учитываются.

В показатель выручки не включаются суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям. При этом в расчете участвуют все доходы от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав за четыре предшествующих квартала см.

Письмо Минфина России от При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации см. Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала II, III и IV кварталы года и I квартал года превысили в среднем 15 млн руб.

Кроме того, только квартальные АП уплачивают следующие налогоплательщики независимо от объема полученных доходов :. Они не исчисляют и не вносят АП и представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода ;. К сведению: АП по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного налогового периода абз. Таким образом, сумма квартального АП, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода АП к доплате , рассчитывается как разница между суммами квартальных АП, исчисленных по итогам текущего отчетного периода АП отчетный и предыдущего отчетного периода АП предыдущий , то есть:.

АП по итогам отчетного периода вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период абз. Таким образом, в течение года организации заполняют налоговые декларации раз в три месяца, исходя из фактически полученной прибыли в настоящее время применяются форма декларации и порядок ее заполнения, утв.

Приказом ФНС России от Организация за предыдущие четыре квартала получила доходы от реализации, величина которых не превысила в среднем 15 млн руб.

В связи с этим организация вносит квартальные АП. Облагаемая база по налогу на прибыль в году составляла: за I квартал — руб. Если налоговый орган на основании заявления организации произведет зачет, налоговые обязательства по сроку уплаты Если организации не относятся к налогоплательщикам, перечисленным в п. Здесь возможны два варианта, выбор которого следует закрепить в учетной политике Письмо Минфина России от Начнем с варианта, когда организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала , вносит в бюджет ЕАП, затем по окончании отчетного периода уплачивает АП исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом согласно абз. Если рассчитанная таким образом сумма ЕАП отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются абз. ЕАП, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее го числа каждого месяца этого отчетного периода абз.

Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ЕАП по последнему сроку. АП по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период абз. Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода п.

Сумма платежей по строке определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке , за отчетный период и за предыдущий отчетный период. По строкам и указываются суммы ЕАП в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке В году организация получила прибыль: за I квартал — 45 руб.

К уплате в бюджет по итогам отчетного налогового периода причиталось: за I квартал — 9 руб. В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев года по строке листа 02 была указана сумма ЕАП на IV квартал в размере 3 руб.

Эти же данные отражены по строке за I квартал года. Расчет сумм ЕАП организации за год представлен в таблице для удобства показатели приведены в тыс. Сумма ежемесячных АП, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом.

Сумма ежемесячных АП, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода. Сумма ЕАП будет равна сумме исчисленного налога по строке листа 02 декларации за I квартал — 9 В них указывается сумма ЕАП, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода.

Как следует из данных таблицы в тыс. Всего за год организация уплатила авансовых платежей в размере 29 руб. По итогам полугодия у организации образовалась переплата авансовых платежей, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки и пеней или возврату организации в порядке, установленном ст. Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам сборам, пеням, штрафам , ему в данной ситуации можно зачесть переплату в счет предстоящих авансовых платежей в бюджет.

На основании письменного заявления налогоплательщика такое решение принимает налоговая инспекция в течение 10 дней со дня получения заявления от организации или со дня подписания акта совместной сверки п. В силу п. Превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст.

Указанная статья не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей п. Итак, исходя из данных последней таблицы по итогам полугодия у организации образовалась переплата авансовых платежей в сумме 3 тыс. Между тем по тому же сроку уплаты Если организация не успеет получить решение о зачете к 1-му сроку уплаты авансового платежа А уже во 2-й срок имея на руках решение о зачете — сумму авансового платежа можно не перечислять, а в 3-й срок Обратите внимание: отметим, что описанный вариант внесения авансовых платежей будет невыгоден налогоплательщикам, у которых выручка в I квартале значительно меньше, чем в III.

Ведь, несмотря на минимальную выручку I квартала, надо вносить АП, которые были сформированы в декларации за девять месяцев прошлого налогового периода то есть исходя из фактической выручки за III квартал предыдущего года.

Такие налогоплательщики могут выбрать другой вариант уплаты АП — ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. Рассмотренный в этом разделе вариант уплаты авансовых платежей АП по итогам каждого отчетного периода плюс ЕАП в течение этого периода является общим порядком, который налогоплательщик использует по умолчанию.

Если же он захочет выбрать исчисление АП исходя из фактически полученной прибыли, он должен уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на данную систему АП в соответствии с абз.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих АП исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. Суммы АП налогоплательщики исчисляют исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца абз. АП производится не позднее го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог абз.

Сумма АП, который организация должна внести в бюджет за соответствующий отчетный период АП к доплате , определяется как разность сумм АП, исчисленного по итогам отчетного периода АП отчетный , и АП, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода АП предыдущий :.

Исчисленные АП по фактически полученной прибыли отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты АП п. Таким образом, при данном способе внесения АП налоговая отчетность подается ежемесячно: за январь — 28 февраля, за январь — февраль — 28 марта, за январь — март — 28 апреля и т.

Организация в декабре года приняла решение о переходе с года на уплату АП исходя из фактически полученной прибыли. Об этом организация уведомила свою налоговую инспекцию в срок до Расчет сумм АП организации за год отражен в таблице для удобства показатели представлены в тыс. Налогоплательщики, перешедшие на исчисление АП ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, в декларации по налогу на прибыль строки — листа 02 не заполняют п.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных АП исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода Письмо Минфина России от Если организация захочет вернуться обратно к общему порядку внесения АП, рассмотренному в предыдущем разделе, сделать это она сможет только со следующего года.

В главе 25 НК РФ нет положений, обязывающих уведомлять налоговый орган о подобном переходе до начала налогового периода. Вместе с тем Минфин считает Письмо от Налогоплательщики, уплачивающие АП ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абз.

Об этом говорится в последнем абзаце п. В соответствии со ст. Отчетные периоды по налогу — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года п.

Сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца абз. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет , определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей Письмо Минфина России от Налогоплательщики, перечисленные в п.

Остальные налогоплательщики могут выбрать один из двух способов уплаты авансов в течение налогового периода закрепив свой выбор в учетной политике :. Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты.

Далее на примерах рассмотрим алгоритм внесения этих авансовых платежей. Способы внесения авансовых платежей Итак, по итогам налогового периода календарного года уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми. Статья НК РФ предусматривает три способа их уплаты см.

Обозначим эти платежи таким образом: АП — авансовые платежи по итогам отчетного периода; ЕАП — ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода.

Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов по выбору : АП по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ЕАП внутри каждого квартала; АП исходя из фактически полученной прибыли.

Можно ли не платить ежемесячные авансовые платежи, если у организации есть уверенность в том, что в отчетном периоде будет получен убыток? Какими неприятностями это может обернуться для организации?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты

Для каждого способа расчета авансовых платежей есть свои сроки сдачи декларации по налогу на прибыль и сроки уплаты налога в бюджет Мы свели их таблицу. Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и 1 квартал следующего года. Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и январь. Срок уплаты — не позднее 28 февраля следующего года. Даже если компания нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль или вообще не перечислила их в бюджет, инспекция не может ее за это оштрафовать. За несвоевременно уплату авансов налоговики могут начислить пени.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года

Наступает срок уплаты первого авансового платежа по налогу на прибыль в I квартале года. Этот срок приходится на 30 января. В нашей статье, подготовленной экспертами бератора, вспомним, какими платежами компания, в том числе вновь образованная, должна рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль. Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно.

Рассчитать и заплатить авансы по прибыли.

В результате получена прибыль, подлежащая налогообложению налогом на прибыль. Нужно ли в данном случае исчислять и уплачивать налог на прибыль авансом за IV квартал, если в текущем налоговом периоде у нее не предполагается возникновения новых объектов налогообложения налогом на прибыль? Однако при получении прибыли по отдельным операциям данным организациям нужно рассчитать и в установленные сроки перечислить в бюджет налог на прибыль. Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал. Исчисление и уплата налога на прибыль за IV квартал имеет свои особенности. В дальнейшем в итоговой годовой декларации, представляемой не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на прибыль пересчитывается. В рассматриваемом вопросе у организации, уплачивающей налог при УСН, в III квартале появился объект налогообложения налогом на прибыль и, соответственно, налог на прибыль к уплате.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: платить или не платить?

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально. Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного налогового периода.

Налог на прибыль рассчитывается как произведение налоговой ставки, установленной ст. При этом в течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. При этом ежемесячные платежи могут рассчитываться как исходя из прибыли предыдущих отчетных периодов, так и исходя из фактической прибыли текущего отчетного периода. Соответственно, если лимит превышен, придется уплачивать авансовые платежи ежемесячно. Порядок их определения и отражения в налоговой декларации мы рассматривали в нашей консультации. Но налогоплательщик имеет права перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом в зачет принимаются ранее начисленные суммы авансовых платежей. Но чтобы перейти на уплату авансовых платежей из фактической прибыли, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление. Единой формы уведомления о переходе на уплату авансов из фактической прибыли нет.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за За счет вычета на 90% стоимости ОС можно уменьшить налог.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

.

Статья 286 НК РФ. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

.

Переход на фактическую уплату налога на прибыль

.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клементина

    Они на голову больные

  2. Любовь

    Вроде Брачный договор в России может регулировать только имущественные отношения супругов и не регулирует права и обязанности супругов во время брака (вынос мусора, приготовление борща, измена). Или я не прав?

  3. Клеопатра

    Координально все тут заблуждаются! ПРОСТО НЕХЕР САДИТЬСЯ БУХИМИ ЗА РУЛЬ УЕБКИ!

  4. Изольда

    А можно ли ходить просто по улице с закрытым лицом? Или в торговый центр зайти? В маске санта клауса, дарта вейдера, мотоциклетном шлеме и т.п.

© 2018-2019 zelenyeholmy.ru